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| 目錄組配分類: | 個人所得稅優(yōu)惠政策專題 | 發(fā)布時間: | 2021-10-27 09:25:24 |
為切實維護納稅人合法權(quán)益,，合理有序建立健全個人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據(jù)個人所得稅法及其實施條例（以下簡稱“稅法”）和稅收征收管理法及其實施細則有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱“年度匯算”）有關(guān)事項公告如下：
一,、年度匯算的內(nèi)容
依據(jù)稅法規(guī)定，2020年度終了后,，居民個人（以下稱“納稅人”）需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金,、勞務報酬、稿酬,、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額,，減除費用6萬元以及專項扣除,、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈（以下簡稱“捐贈”）后,，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1）,，計算本年度最終應納稅額，再減去2020年度已預繳稅額,，得出應退或應補稅額,，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預繳稅額
依據(jù)稅法規(guī)定,，年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得,，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。
二,、無需辦理年度匯算的納稅人
經(jīng)國務院批準,，依據(jù)《財政部?稅務總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2020年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的,，無需辦理年度匯算：
（一）年度匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的,；
（二）年度匯算需補稅金額不超過400元的；
（三）已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請退稅的,。
三,、需要辦理年度匯算的納稅人
依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的,，納稅人需要辦理年度匯算：
（一）已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的,；
（二）綜合所得收入全年超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。
四,、可享受的稅前扣除
下列在2020年度發(fā)生的,，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除：
（一）納稅人及其配偶,、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；
（二）納稅人符合條件的子女教育,、繼續(xù)教育,、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除,，以及減除費用,、專項扣除、依法確定的其他扣除,；
（三）納稅人符合條件的捐贈支出,。
五、辦理時間
年度匯算時間為2021年3月1日至6月30日,。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2021年3月1日前離境的,，可以在離境前辦理年度匯算,。
六、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
（一）自行辦理年度匯算,；
（二）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得個人所得稅的單位,，下同。以下簡稱“單位”）代為辦理,。
納稅人提出代辦要求的,，單位應當代為辦理，或者培訓,、輔導納稅人通過網(wǎng)上稅務局（包括手機個人所得稅APP,，下同）完成年度匯算申報和退（補）稅。
由單位代為辦理的,，納稅人應在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進行確認,，補充提供其2020年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除,、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,，并對所提交信息的真實性、準確性,、完整性負責,。納稅人未與單位確認請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦,。
（三）委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人（以下稱“受托人”）辦理,，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。
單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后,，應當及時將辦理情況告知納稅人,。納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報,，也可自行辦理更正申報,。
七、辦理渠道
為便利納稅人,，稅務機關(guān)為納稅人提供高效,、快捷的網(wǎng)絡辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局辦理年度匯算,，稅務機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務,；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理,。
選擇郵寄申報的,，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務機關(guān)所在省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市稅務局公告的地址,。
八,、申報信息及資料留存
納稅人辦理2020年度匯算的，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2,、3）,，如需修改本人相關(guān)基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,，還應按規(guī)定一并填報相關(guān)信息,。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實,、準確,、完整。
納稅人,、代辦年度匯算的單位,，需各自將年度匯算申報表以及納稅人綜合所得收入、扣除,、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料,，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。
九,、接受年度匯算申報的稅務機關(guān)
按照方便就近原則,，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務機關(guān)申報,；有兩處及以上任職受雇單位的,，可自主選擇向其中一處申報。
納稅人沒有任職受雇單位的,，向其戶籍所在地,、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務機關(guān)申報。主要收入來源地,，是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務報酬,、稿酬及特許權(quán)使用費三項所得累計收入最大的扣繳義務人所在地。
單位為納稅人代辦年度匯算的,，向單位的主管稅務機關(guān)申報,。
十、年度匯算的退稅,、補稅
（一）辦理退稅
納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內(nèi)開設的符合條件的銀行賬戶,。稅務機關(guān)按規(guī)定審核后,，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務機關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫,。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,，或者提供的信息資料有誤的,，稅務機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅,。
為方便納稅人獲取退稅,，綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務機關(guān)在網(wǎng)上稅務局提供便捷退稅功能,。納稅人可以在2021年3月1日至5月31日期間,，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。
申請2020年度匯算退稅的納稅人,，如存在應當辦理2019年度匯算補稅但未辦理,，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知2019年度匯算申報存在疑點但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報補稅,、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅,。
（二）辦理補稅
納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行,、辦稅服務廳POS機刷卡,、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納,。郵寄申報并補稅的,，納稅人需通過網(wǎng)上稅務局或者主管稅務機關(guān)辦稅服務廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。
納稅人因申報信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的,，納稅人主動或經(jīng)稅務機關(guān)提醒后及時改正的,，稅務機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
十一,、年度匯算服務
稅務機關(guān)推出系列優(yōu)化服務措施,，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引,，通俗解釋政策口徑,、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道,、多形式開展提示提醒服務,，并通過手機個人所得稅APP、網(wǎng)頁端,、12366納稅服務平臺等渠道提供涉稅咨詢,，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應納稅人訴求,。
為合理有序引導納稅人辦理年度匯算,，主管稅務機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。納稅人如需提前或延后辦理的，可與稅務機關(guān)預約或通過網(wǎng)上稅務局在年度匯算期內(nèi)辦理,。對于獨立完成年度匯算存在困難的年長,、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請,，稅務機關(guān)可提供個性化年度匯算服務,。
十二、其他事項
《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（2018年第62號）第一條第二款與本公告不一致的,，依照本公告執(zhí)行,。
特此公告。
2.個人所得稅年度自行納稅申報表（A表、簡易版,、問答版）-20210209171707181.pdf
國家稅務總局
2021年2月8日
粵公網(wǎng)安備
44522202000114號